Wielu przedsiębiorców zadaje sobie to pytanie przy zakupie maszyn, samochodów, sprzętu komputerowego czy innych składników majątku firmy. Nie ma jednak na to pytanie jednoznacznej odpowiedzi. Każdy musi przeanalizować zalety i wady tych dwóch form zewnętrznego finansowania i odpowiedzieć na pytanie, co w danym momencie będzie dla niego korzystniejsze. Zarówno w leasingu, jak i przy kredycie nie musimy angażować kapitału własnego do sfinansowania naszych zakupów. Jednak już rozliczenie i ujęcie w kosztach w obu formach przedstawia się nieco inaczej.

Przy zakupie składników majątku firmy na kredyt w koszty wliczamy odsetki od kredytu oraz odpisy amortyzacyjne od środka trwałego. Kosztami są również wszelkie opłaty manipulacyjne, o ile ich pobranie przez bank nastąpiło już po wprowadzeniu środka trwałego do ewidencji. Jeśli opłaty dotyczące kredytu zostały zapłacone przed wprowadzeniem środka trwałego, to wchodzą one w skład wartości początkowej, zasada ta dotyczy również odsetek od kredytu.

Nasz rynek finansowy oferuje dwa rodzaje leasingu. Są to leasing finansowy i operacyjny.
Przy leasingu finansowym przedmiot leasingu wchodzi w skład środków trwałych korzystającego z leasingu i to on dokonuje odpisów amortyzacyjnych. W koszty podatkowe wchodzi część odsetkowa raty leasingowej oraz odpisy amortyzacyjne dokonywane przez leasingobiorcę. Jest to mało popularna forma leasingu, szczególnie wśród małych i średnich firm. Jeśli chodzi o ujęcie kosztów, jest ona podobna do kredytu.

Dużo częściej stosowaną formą leasingu jest leasing operacyjny. Umowa leasingu operacyjnego zakłada, że właścicielem przedmiotu leasingu jest leasingodawca. I to właśnie on dokonuje odpisów amortyzacyjnych. Leasingobiorca dostaje od leasingodawcy co miesiąc faktury za korzystanie z przedmiotu leasingu, a na koniec umowy może wykupić przedmiot leasingu po ustalonej cenie.

Leasingobiorca ujmuje co miesiąc w kosztach faktury otrzymane od leasingodawcy. Ustawy nie regulują, jak ma wyglądać harmonogram spłat rat leasingowych, w związku z tym w pierwszym roku leasingu można ustalić spłatę np. 60% przedmiotu leasingu, a w kolejnych dwóch latach po 20%. Tak więc przedsiębiorca potrzebujący kosztów w swojej działalności, może je uzyskać poprzez księgowanie rat leasingowych, czego nie osiągnąłby kupując dany środek trwały za gotówkę i amortyzując go np. 5 lat.

Bardzo korzystnie przedstawia się wzięcie w leasing samochodu osobowego o wartości powyżej 20 tys. euro. Przeanalizujmy właśnie ten przypadek.
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych niesie pewne ograniczenia przy zakupie drogich samochodów osobowych. Do kosztów podatkowych nie można zaliczyć odpisów amortyzacyjnych od kwoty ponad 20 tys. euro wartości początkowej pojazdu. Nie ma takich ograniczeń w leasingu operacyjnym.

PRZYKŁAD:
Przedsiębiorca nabył samochód o wartości 103 000,00 zł. Kurs średni euro ogłoszony przez NBP w dniu przekazania do użytkowania wynosił 4,12.

W przypadku zakupu za gotówkę, leasingu finansowym i przy kredycie samochód zostanie wprowadzony do ewidencji środków trwałych. Jego wartość początkowa w euro wyniesie 25 tys. Ustawa pozwala nam na odpis amortyzacyjny nieprzekraczający 20 tys. euro, więc przedsiębiorca zaliczy w koszty przez cały okres amortyzacji jedynie kwotę 82 400,00 zł.

W przypadku leasingu operacyjnego nie ma ograniczeń i przedsiębiorca będzie mógł zaliczyć w koszty całą kwotę, a więc 103 000 zł. Dodatkowo przy odpowiednim sporządzeniu umowy leasingowej może on większą część tej kwoty wliczyć w koszty już w pierwszym roku leasingu. Wszystko zależy od tego, jak ustalony zostanie harmonogram spłat rat leasingowych.

Nie każdy jednak potrzebuje dużych kosztów. Dla przedsiębiorców, którzy nie mają dużych dochodów obecnie, ale przewidują ich wzrost w kolejnych latach, wcale nie jest korzystne generowanie kosztów albo wręcz straty. Dużo korzystniejszy może okazać się w takiej sytuacji kredyt i rozłożenie kosztów amortyzacji na kilka lat niż na przykład szybki leasing operacyjny.

Jeśli chodzi o opłaty manipulacyjne i prowizje, są one podobne zarówno w kredycie, jak i leasingu. Konkurencja na rynku jest duża, więc przy podejmowaniu decyzji dobrze jest poprosić kilka banków i firm leasingowych o oferty dopasowane do naszych potrzeb.

Wracamy więc do pytania tytułowego - leasing czy kredyt? Mam nadzieję, że po lekturze już Państwo wiecie :)