Zakupy przez Internet są coraz bardziej popularne. Jest to dla nas duża oszczędność czasu, a ze względu na szeroką ofertę i rosnącą konkurencję, również i pieniędzy. Musimy mieć jednak świadomość, że kupując na aukcjach internetowych oraz bezpośrednio od osób fizycznych jesteśmy, w określonych przypadkach, zobligowani do odprowadzenia podatku. To właśnie osoba kupująca ma obowiązek wypełnienia deklaracji PCC-3 w ciągu 14 dni od zawarcia umowy oraz uiszczenia podatku od czynności cywilnoprawnych wynikającego z deklaracji. Jednak nie wszystkie transakcje podlegają takiemu obowiązkowi

Jeśli robimy zakupy w sklepach internetowych lub kupujemy na aukcjach od osób prawnych lub fizycznych będących podatnikami VAT, nie musimy się martwić, że nie dopełnialiśmy jakiegokolwiek obowiązku wobec fiskusa. Jeśli jednak robimy zakupy na różnego rodzaju aukcjach lub bezpośrednio od osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, to musimy liczyć się z tym, że zawarta przez nas transakcja będzie podlegała opodatkowaniu.

1. Rodzaj transakcji podlegających opodatkowaniu
a) umowy sprzedaży rzeczy ruchomych powyżej kwoty 1.000,00 zł - do tej grupy transakcji zaliczamy zakup wszelkiego rodzaju rzeczy ruchomych, a więc: książki, odzież, sprzęt AGD, RTV, sprzęt komputerowy, których wartość przekracza 1.000,00 zł.
b) umowa sprzedaży praw majątkowych niezależnie od kwoty transakcji - zazwyczaj jest to zakup oprogramowania komputerowego i gier, jednak jeśli to jest fabrycznie nowe oprogramowanie, może zostać zaliczone do rzeczy ruchomych - wszystko zależy od umowy licencyjnej.

2. Sposób obliczenia podatku
W ciągu 14 dni od zawarcia umowy kupna - sprzedaży kupujący ma obowiązek złożyć w urzędzie skarbowym deklarację PCC-3. Dniem zawarcia umowy jest np. dzień, w którym zakończono licytację na aukcji internetowej i wyłoniono zwycięzcę lub dzień, w którym dokonaliśmy zakupu poprzez opcję "kup teraz". Czternaście dni zaczynamy liczyć od dnia następującego po dniu, w którym dokonana została transakcja. Niektóre aukcje internetowe podają w swoich regulaminach, kiedy następuje moment zawarcia umowy, należy więc zawsze sprawdzić, czy na pewno prawidłowo obliczamy termin czternastu dni do celów PCC-3.

Wysokość stawek podatku od czynności cywilnoprawnych wykazanych w PCC-3 zależy od rodzaju transakcji:
- przy zakupie rzeczy ruchomych stawka podatku wynosi 2% wartości przedmiotu zakupu,
- przy zakupie praw majątkowych stawka ta wynosi 1% wartości.

Dużym problemem może okazać się określenie podstawy opodatkowania. Wbrew pozorom wcale nie musi być to kwota, za jaką w rzeczywistości kupiliśmy dany przedmiot. Podstawą opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnej jest wartość rynkowa rzeczy lub praw majątkowych.

Wartość rynkowa określana jest jako przeciętna cena stosowana w obrocie rzeczami tego samego rodzaju z uwzględnieniem miejsca ich położenia, stanu, stopnia zużycia z dnia dokonania czynności cywilnoprawnej.
Może się więc zdarzyć, że kupimy przedmiot za 1.100 zł i taką też kwotę wpiszemy do PCC jako podstawę opodatkowania - jednak urząd skarbowy po analizie stwierdzi, że kwota ta znacząco odbiega od wartości rynkowej. Dostaniemy wówczas wezwanie z urzędu z zaleceniem skorygowania deklaracji do kwoty, jaką określił sam urząd.

Należy również pamiętać, że zawierając transakcję na kilka rzeczy bierzemy pod uwagę kwotę całej transakcji, a nie poszczególnych przedmiotów.
Przykład: Kupujemy na jednej aukcji internetowej 2 fotele, każdy w cenie 600,00 zł. Mamy obowiązek wypełnić PCC-3 podając podstawę opodatkowania 1200,00 zł.

Podsumujmy więc, kiedy nie musimy wypełniać deklaracji PCC-3 i uiszczać podatku od czynności cywilnoprawnej:
- gdy dokonujemy zakupu od podmiotu będącego podatnikiem VAT,
- gdy dokonujemy zakupu rzeczy ruchomych na kwotę nie przekraczającą 1.000,00 zł (w rzeczywistości jest to kwota 1.000,49 zł, ponieważ poniżej 0,50 zł zaokrąglamy w dół).

Podatek od czynności cywilnoprawnych należy zapłacić nie tylko kupując przez Internet - te same zasady obowiązują przy bezpośrednim zakupie od osób fizycznych.

Nie ma znaczenia, czy kupujemy od osoby fizycznej z Polski czy z zagranicy np. na eBay. Organy podatkowe uznają, że miejscem dokonania transakcji jest Polska, ponieważ podatnik zakupując towar robił to przy komputerze w Polsce, w związku z tym transakcja taka podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych.

Zapraszam wszystkich do lektury drugiej części artykułu w kolejnym numerze KR, w której omówię obowiązki spoczywające na tych, którzy w sieci sprzedają.